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財政部、國家稅務總局近日發布的《關于個人養老金有關個人所得稅政策的公告》(下稱《公告》)明確，自2022年1月1日起，對個人養老金實施遞延納稅優惠政策。

具體來看，在繳費環節，個人向個人養老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經營所得中據實扣除；在投資環節，計入個人養老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅；在領取環節，個人領取的個人養老金，不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。

北京國家會計學院學術委員會主任李旭紅對上海證券報記者表示，繳費環節以及投資環節均不繳納個人所得稅，僅就領取環節征稅，由于個人領取養老金的時間遠遠晚于繳納的時間，因此產生了良好的遞延納稅的效應，減輕了繳費人的負擔，有助于促進養老三支柱的建立。

李旭紅進一步稱，與2018年所頒布的《關于開展個人稅收遞延型商業養老保險試點的通知》相比，此次將實際稅率由7.5%下降至3%，大幅降低稅負，有利于鼓勵更多的個人繳納個人養老金，擴大個人養老金的覆蓋面，形成對基本養老保險及補充養老保險的重要補充，以應對我國老齡化社會問題。“個人養老金的稅收優惠所帶來的積極效應，還將有利于證券、保險等多種金融商品的投資市場，對于我國宏觀經濟的穩定也將發揮積極的效應。”

根據《公告》，個人繳費享受稅前扣除優惠時，以個人養老金信息管理服務平臺出具的扣除憑證為扣稅憑據。取得工資薪金所得、按累計預扣法預扣預繳個人所得稅勞務報酬所得的，其繳費可以選擇在當年預扣預繳或次年匯算清繳時在限額標準內據實扣除。選擇在當年預扣預繳的，應及時將相關憑證提供給扣繳單位。

此外，扣繳單位應按照《公告》有關要求，為納稅人辦理稅前扣除有關事項。取得其他勞務報酬、稿酬、特許權使用費等所得或經營所得的，其繳費在次年匯算清繳時在限額標準內據實扣除。個人按規定領取個人養老金時，由開立個人養老金資金賬戶所在市的商業銀行機構代扣代繳其應繳的個人所得稅。

李旭紅表示，此次稅收優惠政策的實施與個人所得稅現有的現代化征管系統緊密結合，個人取得工資薪金所得、按累計預扣法預扣預繳個人所得稅勞務報酬所得的，其以個人養老金信息管理服務平臺出具的扣除憑證可以選擇在當年預扣預繳或次年匯算清繳時在限額標準內據實扣除。這將有利于此項稅收紅利盡快惠及廣大繳費人。

“同時還充分反映出以數治稅現代征管理念，個人按規定領取個人養老金時，由開立個人養老金資金賬戶所在市的商業銀行機構代扣代繳其應繳的個人所得稅，通過金融與稅收數據的互聯互通，不但便利了繳費人，也有助于個人在長期的個人養老金繳費、投資及領取環節實現全流程稅收監管。”李旭紅說。

此次《公告》規定的稅收政策自2022年1月1日起在個人養老金先行城市實施。同時，個人養老金先行城市名單由人力資源社會保障部會同財政部、稅務總局另行發布。上海市、福建省、蘇州工業園區等已實施個人稅收遞延型商業養老保險試點的地區，自2022年1月1日起統一按照《公告》規定的稅收政策執行。

（文章來源：上海證券報）